{"id":3136,"date":"2025-04-01T14:43:23","date_gmt":"2025-04-01T19:43:23","guid":{"rendered":"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/?p=3136"},"modified":"2025-04-01T16:36:14","modified_gmt":"2025-04-01T21:36:14","slug":"gestion-tributaria-responsable-prevencion-de-riesgos-legales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/gestion-tributaria-responsable-prevencion-de-riesgos-legales\/","title":{"rendered":"Gesti\u00f3n Tributaria Responsable: Prevenci\u00f3n de Riesgos Legales"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"3136\" class=\"elementor elementor-3136\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-668cab5 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"668cab5\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-679b833 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"679b833\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span class=\"TextRun SCXW65982147 BCX0\" lang=\"ES-CO\" xml:lang=\"ES-CO\" data-contrast=\"none\"><span class=\"NormalTextRun SCXW65982147 BCX0\">Este art\u00edculo explora de manera detallada las caracter\u00edsticas de esta conducta punible, sus consecuencias legales y administrativas, as\u00ed como sus implicaciones en el \u00e1mbito corporativo.<\/span><\/span><span class=\"EOP SCXW65982147 BCX0\" data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">&nbsp;<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6228374 elementor-toc--minimized-on-tablet elementor-widget elementor-widget-table-of-contents\" data-id=\"6228374\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-settings=\"{&quot;headings_by_tags&quot;:[&quot;h2&quot;],&quot;exclude_headings_by_selector&quot;:[],&quot;no_headings_message&quot;:&quot;No se ha encontrado ning\\u00fan encabezado en esta p\\u00e1gina.&quot;,&quot;marker_view&quot;:&quot;numbers&quot;,&quot;minimize_box&quot;:&quot;yes&quot;,&quot;minimized_on&quot;:&quot;tablet&quot;,&quot;hierarchical_view&quot;:&quot;yes&quot;,&quot;min_height&quot;:{&quot;unit&quot;:&quot;px&quot;,&quot;size&quot;:&quot;&quot;,&quot;sizes&quot;:[]},&quot;min_height_tablet&quot;:{&quot;unit&quot;:&quot;px&quot;,&quot;size&quot;:&quot;&quot;,&quot;sizes&quot;:[]},&quot;min_height_mobile&quot;:{&quot;unit&quot;:&quot;px&quot;,&quot;size&quot;:&quot;&quot;,&quot;sizes&quot;:[]}}\" data-widget_type=\"table-of-contents.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-toc__header\">\n\t\t\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-toc__header-title\">\n\t\t\t\tTabla de contenidos\t\t\t<\/h4>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-toc__toggle-button elementor-toc__toggle-button--expand\" role=\"button\" tabindex=\"0\" aria-controls=\"elementor-toc__6228374\" aria-expanded=\"true\" aria-label=\"Abrir la tabla de contenidos\"><svg aria-hidden=\"true\" class=\"e-font-icon-svg e-fas-chevron-down\" viewBox=\"0 0 448 512\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\"><path d=\"M207.029 381.476L12.686 187.132c-9.373-9.373-9.373-24.569 0-33.941l22.667-22.667c9.357-9.357 24.522-9.375 33.901-.04L224 284.505l154.745-154.021c9.379-9.335 24.544-9.317 33.901.04l22.667 22.667c9.373 9.373 9.373 24.569 0 33.941L240.971 381.476c-9.373 9.372-24.569 9.372-33.942 0z\"><\/path><\/svg><\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-toc__toggle-button elementor-toc__toggle-button--collapse\" role=\"button\" tabindex=\"0\" aria-controls=\"elementor-toc__6228374\" aria-expanded=\"true\" aria-label=\"Cerrar la tabla de contenidos\"><svg aria-hidden=\"true\" class=\"e-font-icon-svg e-fas-chevron-up\" viewBox=\"0 0 448 512\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\"><path d=\"M240.971 130.524l194.343 194.343c9.373 9.373 9.373 24.569 0 33.941l-22.667 22.667c-9.357 9.357-24.522 9.375-33.901.04L224 227.495 69.255 381.516c-9.379 9.335-24.544 9.317-33.901-.04l-22.667-22.667c-9.373-9.373-9.373-24.569 0-33.941L207.03 130.525c9.372-9.373 24.568-9.373 33.941-.001z\"><\/path><\/svg><\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div id=\"elementor-toc__6228374\" class=\"elementor-toc__body\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-toc__spinner-container\">\n\t\t\t\t<svg class=\"elementor-toc__spinner eicon-animation-spin e-font-icon-svg e-eicon-loading\" aria-hidden=\"true\" viewBox=\"0 0 1000 1000\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\"><path d=\"M500 975V858C696 858 858 696 858 500S696 142 500 142 142 304 142 500H25C25 237 238 25 500 25S975 237 975 500 763 975 500 975Z\"><\/path><\/svg>\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-089b61b e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"089b61b\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-4baa57e elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"4baa57e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">El Rol del Agente Retenedor en el Sistema Tributario <\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-1fbee4f e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"1fbee4f\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-b9d2cb1 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"b9d2cb1\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span data-contrast=\"none\">El agente retenedor o recaudador desempe\u00f1a un papel crucial en el sistema tributario, actuando como intermediario entre los contribuyentes y el Estado. Su principal obligaci\u00f3n consiste en recaudar impuestos, como el IVA o las retenciones en la fuente, y transferir los montos recaudados al erario dentro de los plazos establecidos por la ley.\u00a0<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p><p><span data-contrast=\"none\">La inobservancia de esta obligaci\u00f3n puede manifestarse de diversas maneras. Por un lado, el agente puede abstenerse de realizar la retenci\u00f3n o el recaudo correspondiente. Por otro lado, puede cumplir con la retenci\u00f3n, pero no consignar los recursos al Estado en el tiempo estipulado.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-1c0a504 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"1c0a504\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-bf50d44 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"bf50d44\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Caracter\u00edsticas del Delito de Omisi\u00f3n de Agente Retenedor <\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-45ef07c e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"45ef07c\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6a16d06 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"6a16d06\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span data-contrast=\"none\">El delito de omisi\u00f3n de agente retenedor o recaudador es de naturaleza eminentemente omisiva. Esto implica que se configura por la inacci\u00f3n o el incumplimiento de un deber espec\u00edfico, como es la consignaci\u00f3n de los valores retenidos o recaudados. La tipicidad de este delito requiere la verificaci\u00f3n de los siguientes elementos:<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p><p><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p><ol><li data-leveltext=\"%1.\" data-font=\"Verdana\" data-listid=\"28\" data-list-defn-props=\"{&quot;335552541&quot;:0,&quot;335559685&quot;:720,&quot;335559991&quot;:360,&quot;469769242&quot;:[65533,0],&quot;469777803&quot;:&quot;left&quot;,&quot;469777804&quot;:&quot;%1.&quot;,&quot;469777815&quot;:&quot;multilevel&quot;}\" data-aria-posinset=\"1\" data-aria-level=\"1\"><b><span data-contrast=\"none\">Sujeto Activo: <\/span><\/b><span data-contrast=\"none\">El sujeto activo ser\u00e1 una persona natural, siempre que cumpla con lo dispuesto en el art\u00edculo 437 del Estatuto Tributario, el cual establece que <\/span><i><span data-contrast=\"none\">\u00ablos comerciantes, quienes realicen actos similares a los de ellos y los importadores\u00bb<\/span><\/i><span data-contrast=\"none\"> son considerados sujetos responsables. En el caso de las personas jur\u00eddicas, la responsabilidad penal recae sobre el representante legal o el administrador encargado de cumplir directamente con las obligaciones tributarias.<\/span><\/li><li data-leveltext=\"%1.\" data-font=\"Verdana\" data-listid=\"28\" data-list-defn-props=\"{&quot;335552541&quot;:0,&quot;335559685&quot;:720,&quot;335559991&quot;:360,&quot;469769242&quot;:[65533,0],&quot;469777803&quot;:&quot;left&quot;,&quot;469777804&quot;:&quot;%1.&quot;,&quot;469777815&quot;:&quot;multilevel&quot;}\" data-aria-posinset=\"1\" data-aria-level=\"1\"><b><span data-contrast=\"none\">Sujeto Pasivo:<\/span><\/b><span data-contrast=\"none\"> El Estado Colombiano es el sujeto pasivo, ya que los recursos no consignados son propiedad p\u00fablica y su apropiaci\u00f3n indebida constituye un atentado contra el patrimonio estatal.<\/span><\/li><li data-leveltext=\"%1.\" data-font=\"Verdana\" data-listid=\"28\" data-list-defn-props=\"{&quot;335552541&quot;:0,&quot;335559685&quot;:720,&quot;335559991&quot;:360,&quot;469769242&quot;:[65533,0],&quot;469777803&quot;:&quot;left&quot;,&quot;469777804&quot;:&quot;%1.&quot;,&quot;469777815&quot;:&quot;multilevel&quot;}\" data-aria-posinset=\"1\" data-aria-level=\"1\"><b><span data-contrast=\"none\">Conducta T\u00edpica:<\/span><\/b><span data-contrast=\"none\"> La conducta sancionada incluye tanto la omisi\u00f3n de recaudar los impuestos como la retenci\u00f3n de los recursos ya recaudados sin su correspondiente transferencia al Estado.<\/span><\/li><li data-leveltext=\"%1.\" data-font=\"Verdana\" data-listid=\"28\" data-list-defn-props=\"{&quot;335552541&quot;:0,&quot;335559685&quot;:720,&quot;335559991&quot;:360,&quot;469769242&quot;:[65533,0],&quot;469777803&quot;:&quot;left&quot;,&quot;469777804&quot;:&quot;%1.&quot;,&quot;469777815&quot;:&quot;multilevel&quot;}\" data-aria-posinset=\"1\" data-aria-level=\"1\"><b><span data-contrast=\"none\">Dolor:<\/span><\/b><span data-contrast=\"none\"> Este delito requiere dolo, es decir, que el agente retenedor act\u00fae con conocimiento y voluntad de incumplir con su obligaci\u00f3n legal. No se configura por culpa o negligencia.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/li><\/ol>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-bee197e e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"bee197e\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d4e1f0f elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"d4e1f0f\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span data-contrast=\"none\">El art\u00edculo 402 del C\u00f3digo Penal establece penas de prisi\u00f3n de 48 a 108 meses, as\u00ed como una multa equivalente al doble de las sumas no consignadas, con un l\u00edmite de 1.020.000 UVT. Estas sanciones reflejan la gravedad del impacto que esta conducta tiene sobre el funcionamiento estatal y el bienestar colectivo.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-c17d561 elementor-cta--layout-image-right elementor-cta--skin-classic elementor-animated-content elementor-bg-transform elementor-bg-transform-zoom-in elementor-widget elementor-widget-call-to-action\" data-id=\"c17d561\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"call-to-action.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__bg-wrapper\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__bg elementor-bg\" style=\"background-image: url(https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-content\/uploads\/sites\/3\/2025\/04\/acompanamiento-auditoria-interna.png);\" role=\"img\" aria-label=\"acompanamiento-auditoria-interna.png\"><\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__bg-overlay\"><\/div>\n\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__content\">\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-cta__title elementor-cta__content-item elementor-content-item\">\n\t\t\t\t\t\tAsesor\u00eda Experta por nuestra Firma de Consultor\u00eda\t\t\t\t\t<\/h2>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__description elementor-cta__content-item elementor-content-item\">\n\t\t\t\t\t\tUn servicio brindado por profesionales con una amplia experiencia y con las acreditaciones acad\u00e9micas\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__button-wrapper elementor-cta__content-item elementor-content-item \">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-cta__button elementor-button elementor-size-\" href=\"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/\">\n\t\t\t\t\t\tConozca m\u00e1s\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-40dc0fb e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"40dc0fb\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-b298777 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"b298777\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Implicaciones en el \u00c1mbito Corporativo <\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-655b766 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"655b766\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-8f31721 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"8f31721\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span data-contrast=\"none\">En el contexto empresarial, la omisi\u00f3n de agente retenedor tiene implicaciones significativas que trascienden lo penal. Las empresas que fungen como agentes retenedores deber\u00edan implementar controles internos rigurosos para garantizar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. La ausencia de tales controles no solo expone a la empresa a sanciones econ\u00f3micas y administrativas, sino que tambi\u00e9n puede comprometer la responsabilidad penal de sus directivos.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p><p><span data-contrast=\"none\">Adem\u00e1s, este tipo de incumplimiento afecta la reputaci\u00f3n corporativa, disminuye la confianza de los inversionistas y puede generar restricciones en futuras relaciones comerciales. Por ello, las empresas deben adoptar un enfoque proactivo en la gesti\u00f3n de sus responsabilidades tributarias, promoviendo la transparencia y la eficiencia en la administraci\u00f3n de recursos.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-f3dedbc e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"f3dedbc\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5a8cc26 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"5a8cc26\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Mecanismos de Regularizaci\u00f3n y Extinci\u00f3n de la Acci\u00f3n Penal <\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-c262201 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"c262201\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-781cd25 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"781cd25\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span data-contrast=\"none\">El marco legal colombiano permite la extinci\u00f3n de la acci\u00f3n penal mediante el pago o compensaci\u00f3n de las obligaciones tributarias adeudadas, incluyendo intereses. Este mecanismo tiene como prop\u00f3sito incentivar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y facilitar la recuperaci\u00f3n de los recursos retenidos indebidamente.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p><p><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><span data-contrast=\"none\">Para acceder a este beneficio, el agente retenedor podr\u00e1 presentar un paz y salvo expedido por la DIAN, certificando que la deuda ha sido completamente saldada. Este documento es esencial para garantizar la cesaci\u00f3n del procedimiento penal, ya que los recibos de pago parciales no son suficientes para acreditar el cumplimiento total de las obligaciones tributarias. En este sentido, seg\u00fan lo establecido en la sentencia 283 del primero de agosto de 2012, con ponencia del Magistrado Fernando Alberto Castro Caballero:<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p><p>\u00a0<i>\u201cAcometiendo, entonces, el estudio de la petici\u00f3n, la Corte encuentra que no es procedente cesar el procedimiento, por la sencilla raz\u00f3n de que el solicitante no acredit\u00f3 en debida forma \u201cel pago de las sumas adeudadas junto con sus intereses previstos en el Estatuto Tributario\u201d, pues si bien alleg\u00f3 copia de cinco (5) recibos de Pago de Impuestos Nacionales, que acreditan la consignaci\u00f3n de unas sumas de dinero, se echa de menos los paz y salvos de la DIAN, que permitan determinar la cancelaci\u00f3n completa de las respectivas obligaciones tributarias, incluyendo sus intereses, como lo exige la ley. En esas condiciones, al no estar debidamente acreditado el pago de las aludidas obligaciones tributarias materia de la acusaci\u00f3n, mal podr\u00eda afirmarse que ha operado la extinci\u00f3n de la acci\u00f3n penal por la causal invocada y, en consecuencia, no procede la cesaci\u00f3n del procedimiento.\u201d<\/i>\u00a0<\/p><p><span data-contrast=\"none\">Es importante destacar que la extinci\u00f3n de la acci\u00f3n penal no exime de las sanciones administrativas correspondientes, como los intereses moratorios o las multas adicionales.\u00a0<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-54c7eb4 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"54c7eb4\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a7bc6af elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"a7bc6af\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Prescripci\u00f3n de la Acci\u00f3n Penal <\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-4e639f6 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"4e639f6\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5640fc8 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"5640fc8\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span data-contrast=\"none\">La acci\u00f3n penal por omisi\u00f3n de agente retenedor prescribe en un plazo de hasta 13.5 a\u00f1os, seg\u00fan el art\u00edculo 8 de la Ley 2098 de 2021, que modific\u00f3 el art\u00edculo 83 del C\u00f3digo Penal (Ley 599 de 2000). Dicho art\u00edculo establece:\u00a0<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p><p><i><span data-contrast=\"none\">\u201cAl servidor p\u00fablico que en ejercicio de las funciones de su cargo o con ocasi\u00f3n de ellas realice una conducta punible o participe en ella, el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n se aumentar\u00e1 en la mitad. Lo anterior se aplicar\u00e1 tambi\u00e9n en relaci\u00f3n con los particulares que ejerzan funciones p\u00fablicas en forma permanente o transitoria y de quienes obren como agentes retenedores o recaudadores.\u201d<\/span><\/i><span data-contrast=\"none\">\u00a0<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p><p><span data-contrast=\"none\">Este plazo comienza a contarse desde dos meses posteriores al vencimiento del t\u00e9rmino legal para consignar los valores retenidos. Adem\u00e1s, este t\u00e9rmino puede ser interrumpido por la formulaci\u00f3n de imputaci\u00f3n, reinici\u00e1ndose el conteo por un periodo equivalente a la mitad del tiempo original.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p><p><span data-contrast=\"none\">Es fundamental se\u00f1alar que la prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n penal es independiente de la prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n administrativa que ejerce la DIAN para el cobro de la deuda tributaria. Aunque la DIAN pierda la facultad de cobro por prescripci\u00f3n, esto no implica que cese la responsabilidad penal derivada de la omisi\u00f3n.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-645ee4f elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"645ee4f\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/inspektor\/\">\n\t\t\t\t\t\t\t<img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"800\" height=\"91\" src=\"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-content\/uploads\/sites\/3\/2025\/04\/banners-software_Mesa-de-trabajo-1-scaled-1-1024x117.jpg\" class=\"attachment-large size-large wp-image-3140\" alt=\"\" srcset=\"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-content\/uploads\/sites\/3\/2025\/04\/banners-software_Mesa-de-trabajo-1-scaled-1-1024x117.jpg 1024w, https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-content\/uploads\/sites\/3\/2025\/04\/banners-software_Mesa-de-trabajo-1-scaled-1-300x34.jpg 300w, https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-content\/uploads\/sites\/3\/2025\/04\/banners-software_Mesa-de-trabajo-1-scaled-1-768x88.jpg 768w, https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-content\/uploads\/sites\/3\/2025\/04\/banners-software_Mesa-de-trabajo-1-scaled-1-1536x176.jpg 1536w, https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-content\/uploads\/sites\/3\/2025\/04\/banners-software_Mesa-de-trabajo-1-scaled-1-2048x234.jpg 2048w\" sizes=\"(max-width: 800px) 100vw, 800px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2d20c9d e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"2d20c9d\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-61cca3b elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"61cca3b\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">La Importancia de la Prevenci\u00f3n en Compliance Tributario <\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d50c7b7 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"d50c7b7\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6151257 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"6151257\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span data-contrast=\"none\">En el \u00e1mbito del compliance, la prevenci\u00f3n es una estrategia esencial para minimizar los riesgos legales vinculados a la omisi\u00f3n de agente retenedor. La implementaci\u00f3n de sistemas robustos de control interno permite detectar y corregir de manera oportuna posibles incumplimientos, evitando su escalamiento a infracciones penales o administrativas. Este enfoque preventivo no solo reduce la exposici\u00f3n a sanciones econ\u00f3micas y da\u00f1os reputacionales, sino que tambi\u00e9n consolida la confianza de los stakeholders en la integridad de la gesti\u00f3n corporativa.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p><p><span data-contrast=\"none\">La efectividad de estas medidas depende de acciones concretas, como el dise\u00f1o de procesos claros y bien documentados, la capacitaci\u00f3n constante del personal en obligaciones tributarias y la realizaci\u00f3n de auditor\u00edas peri\u00f3dicas para verificar el cumplimiento normativo. Estas pr\u00e1cticas refuerzan la transparencia organizacional y garantizan una relaci\u00f3n de confianza con el Estado, contribuyendo al fortalecimiento de la cultura del cumplimiento.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p><p><span data-contrast=\"none\">Las empresas y los individuos deben actuar con diligencia y buena fe, no solo para evitar riesgos legales, sino tambi\u00e9n para contribuir al bienestar colectivo. En este sentido, el compliance tributario se posiciona como un pilar esencial de la confianza en el sistema fiscal y en la institucionalidad del pa\u00eds, promoviendo un entorno donde la transparencia y la eficiencia sean la norma.<\/span><span data-ccp-props=\"{&quot;201341983&quot;:0,&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6,&quot;335559739&quot;:0,&quot;335559740&quot;:240}\">\u00a0<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La omisi\u00f3n de agente retenedor o recaudador, regulada por el art\u00edculo 402 del C\u00f3digo Penal Colombiano, constituye una conducta grave contra el patrimonio p\u00fablico. Este delito sanciona la inacci\u00f3n o retenci\u00f3n indebida de recursos que, por su naturaleza, pertenecen al erario y cuya correcta gesti\u00f3n es indispensable para el cumplimiento de las funciones estatales. <\/p>\n","protected":false},"author":10,"featured_media":3141,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[],"class_list":["post-3136","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-todo-para-el-cumplimiento-normativo"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3136","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-json\/wp\/v2\/users\/10"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3136"}],"version-history":[{"count":8,"href":"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3136\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3158,"href":"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3136\/revisions\/3158"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3141"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3136"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3136"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3136"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}