{"id":1983,"date":"2024-10-18T16:40:44","date_gmt":"2024-10-18T21:40:44","guid":{"rendered":"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/?p=1983"},"modified":"2024-10-18T16:58:20","modified_gmt":"2024-10-18T21:58:20","slug":"omision-de-agente-retenedor-delito-fuente-de-lavado-de-activos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.riskglobalconsulting.com\/boletin-informativo\/omision-de-agente-retenedor-delito-fuente-de-lavado-de-activos\/","title":{"rendered":"Omisi\u00f3n de Agente Retenedor \u201cDelito Fuente de Lavado de Activos\u201d"},"content":{"rendered":"\t\t
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\u00bfDe qu\u00e9 trata el delito de omisi\u00f3n del agente retenedor?<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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B\u00e1sicamente este delito se configura cuando el agente retenedor o autorretenedor no consigna las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retenci\u00f3n en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno nacional para la presentaci\u00f3n y pago de la respectiva declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente. O cuando quien se encarga de recaudar las tasas o contribuciones p\u00fablicas no la consigna dentro del t\u00e9rmino legal. Se puede reflejar este delito como fuente de lavado de activos p.e. por omitir los activos en la declaraci\u00f3n o aumentar la informaci\u00f3n de los pasivos en la misma.<\/p>

Seg\u00fan la Corte Constitucional de la Rep\u00fablica de Colombia<\/a>, el alcance del art\u00edculo 402 del C\u00f3digo Penal no puede entenderse de manera aislada, sino que debe analizarse en conjunto con las normas tributarias vigentes en materia de extinci\u00f3n de obligaciones. La conducta punible de \u00abomisi\u00f3n del agente retenedor\u00bb sanciona penalmente a quienes incumplen con la obligaci\u00f3n de consignar al Estado las sumas retenidas por concepto de impuestos, como el impuesto a las ventas y al consumo.<\/p>

Este tipo penal ha experimentado varias modificaciones legislativas, desde su tipificaci\u00f3n inicial en la Ley 383 de 1997 <\/b>hasta su transformaci\u00f3n integral mediante el art\u00edculo 339 de la Ley 1819 de 2016<\/b>. A pesar de los cambios, la descripci\u00f3n t\u00edpica de la conducta ha permanecido, vincul\u00e1ndose a elementos normativos del Estatuto Tributario, como el art\u00edculo 812, que establece los intereses moratorios por el pago tard\u00edo de impuestos, seg\u00fan los art\u00edculos 634 y 635 del mismo estatuto.<\/p><\/div><\/div><\/div><\/div>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t

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Sanciones por la comisi\u00f3n del delito de omisi\u00f3n del agente retenedor<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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Prisi\u00f3n de cuarenta (48) a ciento ocho (108) meses y\/o multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT. Cabe destacar, que, en el mismo art\u00edculo<\/a>, se indica textualmente:<\/p>

\u201cEl agente retenedor o autorretenedor, responsable del impuesto a la ventas, el impuesto nacional al consumo o el recaudador de tasas o contribuciones p\u00fablicas, que extinga la obligaci\u00f3n tributaria por pago o compensaci\u00f3n de las sumas adeudadas, seg\u00fan el caso, junto con sus correspondientes intereses previstos en el Estatuto Tributario, y normas legales respectivas, se har\u00e1 beneficiario de resoluci\u00f3n inhibitoria, preclusi\u00f3n de investigaci\u00f3n o cesaci\u00f3n de procedimiento dentro del proceso penal que se hubiere iniciado por tal motivo, sin perjuicio de las sanciones administrativas a que haya lugar\u201d.<\/em><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Los agentes retenedores que incumplan con la obligaci\u00f3n de expedir los certificados de retenci\u00f3n en la fuente, incluyendo el certificado de ingresos y retenciones, dentro del plazo establecido por el Gobierno nacional, se enfrentar\u00e1n a una multa equivalente a un porcentaje del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos. Esta sanci\u00f3n se aplicar\u00e1 mediante resoluci\u00f3n independiente, previa notificaci\u00f3n de cargos a la persona o entidad sancionada, quien contar\u00e1 con un plazo de un (1) mes para presentar su respuesta.<\/p>\n

Es importante destacar que la sanci\u00f3n mencionada podr\u00e1 ser objeto de reducci\u00f3n. Si la omisi\u00f3n se subsana antes de la notificaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n de sanci\u00f3n, la multa podr\u00e1 ser reducida a un porcentaje de la suma inicialmente propuesta. Para acceder a esta disminuci\u00f3n, el agente retenedor deber\u00e1 presentar ante la DIAN un memorial de aceptaci\u00f3n de la sanci\u00f3n reducida, que incluya la acreditaci\u00f3n de que la omisi\u00f3n ha sido enmendada, as\u00ed como el pago o acuerdo de pago correspondiente.<\/p>\n

En el \u00e1mbito penal, el art\u00edculo 665 del Estatuto Tributario establece que el agente retenedor que no consigne las sumas retenidas dentro de los dos (2) meses siguientes a la retenci\u00f3n estar\u00e1 expuesto a las mismas sanciones que se prev\u00e9n en el C\u00f3digo Penal para los servidores p\u00fablicos que incurren en el delito de peculado por apropiaci\u00f3n. <\/span><\/p>

Seg\u00fan lo dispuesto en el art\u00edculo 402 del C\u00f3digo Penal, quienes no consignen las sumas retenidas, o los responsables de recaudar tasas o contribuciones p\u00fablicas, podr\u00e1n enfrentar penas de prisi\u00f3n de 48 a 108 meses, as\u00ed como una multa equivalente al doble de la suma no consignada, sin que esta supere los 1.020.000 UVT (aproximadamente $48.006.300.000 en 2024).<\/span>
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Otras Leyes que reglamentan sobre este tipo de delitos<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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